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Firmengründung Andorra
Übersicht:
Allgemeines zum Thema
Nicht-DBA-Sachverhalt aus Deutscher Sicht (die meisten EU-Staaten, USA und
Schweiz haben ähnliche Regelungen)
1. Nachteile von
Offshore-Gesellschaften (Definition hier: Gesellschaften außerhalb
der EU und/oder kein DBA-Sachverhalt) gegenüber Gesellschaften mit
DBA-Sachverhalt oder EU
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Ob im Inland- also z.B. Deutschland- eine
Betriebsstätte vorliegt, bestimmt sich bei Nicht-DBA-Sachverhalten
(DBA=Doppelbesteuerungsabkommen) allein aus §§ 12 und 13 AO (deutsche
Abgabenordnung; andere EU-Länder, die Schweiz und USA haben ähnliche
Regelungen). Rechtsfolgen: Ein ständiger Vertreter,eine Repräsentanz
oder ein Warenlager lösen eine Betriebsstätte in Deutschland aus, also
genau umgekehrt zu DBA-Sachverhalten (z.B. Schweiz,VAE usw). Die
EU-Niederlassungsfreiheit ist nicht anwendbar, im Zweifel also ein in
kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb erforderlich und
der Nachweis von aktiven Geschäften im Sitzstaat (deutsches Finanzamt
fordert u.U. eine "Ansässigkeitsbescheinigung"). Ergänzend schnelle
Annahme des Gestaltungsmissbrauchs, wenn das deutsche Finanzamt
"annimmt", dass die eigentliche geschäftliche Oberleitung in Deutschland
ist, Umkehr der Beweislast.
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Gilt nicht wenn: Im Offshore-Land
nachweislich ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb
installiert ist (voll ein gerichtetes Büro und mindestens ein
Mitarbeiter) und aktive Geschäfte.
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Keine Anwendung der
EU-Mutter-Tochter-Richtlinie bzw. EU-Fusionsrichtlinie
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I.d.R. keine Umsatzsteuer-ID-Nummer, da
nicht steuerbarer Umsatz
2. Vorteile von
Offshore-Gesellschaften
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Kein Rechtshilfeabkommen mit anderen Ländern
(Deutschland), kein fiskalisches Auslieferungsabkommen
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Sehr gutes Bankgeheimnis, häufig in der
Verfassung verankert
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In vielen Offshore-Ländern besteht die
Möglichkeit der Inhaberaktien. Mithin kann der Eigner anonym bleiben, da
Inhaberaktien naturgemäß nicht ins Handelsregister (sofern überhaupt
vorhanden) oder sonstigen Dokumentationen eingetragen werden.
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Ein "ständig präsenter und ansprechbarer
Treuhand-Direktor" ist im Rahmen von Treuhand-Lösungen nicht
erforderlich (kein Rechtshilfeabkommen usw..), aus diesem Grunde i.d.R.
Nominee-Direktor und daher kostengünstig
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Viele Offshore-Länder kennen den
steuerlichen Status der Exempted Company: keine Besteuerung von Erträgen
die außerhalb des Sitzstaates der Offshore-Gesellschaft erwirtschaftet
werden
3. Wann machen
Offshore-Gesellschaften für den z.B. deutschen Mandanten Sinn?:
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Wenn das deutsche Finanzamt die Annahme des
Gestaltungsmissbrauchs nicht tätigen kann bzw. und/oder nach §§ 12/13 AO
keine steuerliche Betriebsstätte in Deutschland formuliert werden kann,
z.B.: Kein ständiger Vertreter, kein Repräsentant, kein Warenlager in
Deutschland, kein regelmäßiger und "sachlich nicht begründeter"
Geldfluss vom Offshore-Land nach Deutschland, keine Annahme das die
geschäftliche Oberleitung in Wahrheit in Deutschland ist.
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Wenn die Offshore-Gesellschaft
Eigner/Shareholder einer EU-Gesellschaft bzw. einer Gesellschaft mit
DBA-Sachverhalt ist. Im geschäftlichen Verkehr tritt dann allein die
EU-Gesellschaft oder die Gesellschaft mit DBA-Sachverhalt auf. Dieses
insbesondere bei Ländern, die ein liberales Verhältnis zu
Offshore-Gesellschaften haben und keine Regelungen analog der deutschen
AO kennen (England, Zypern, Spanien bei Holding).
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Wenn im Offshore-Staat ein in kaufmännischer
Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb installiert wird (voll
eingerichtetes Büro und mindestens ein Mitarbeiter) und aktive
geschäftliche Tätigkeiten entfaltet werden
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Ergänzend: Wenn im Offshore-Staat eine
"reale Betriebsstätte" im Sinne installiert wird, mithin ein
qualifizierter Geschäftsbetrieb, Angestellte und ein im Sitzstaat
Ansässiger tritt als angestellter Direktor auf
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Wenn der Mandant/Gründer der
Offshore-Gesellschaft nicht in Deutschland Ansässig ist (unterliegt
nicht der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland) bzw. analog nicht
in einem Land ansässig ist, dass ähnliche Regelungen wie Deutschland
hinsichtlich des Gestaltungsmissbrauchs kennt (z.B. die USA)
Andorra Societat Limitadad (SL)
The
Societat Limitadad (SL) is commonly used for local trading and requires a
minimum paid up share capital of 6,000 euros, with a minimum of two
shareholders. In order to set up an SL, the first step is to obtain
approval of the proposed name (some generic words are banned). The name,
once approved and registered, will have local protection.
The
company's Memorandum and Articles ('estatuts' and 'rao social') are then
presented to the Government ('Andorra Govern') in a petition ('suplica')
for incorporation. This step is straightforward when a holding company is
being created for local assets, but if local trading or complex external
financial situations are involved, the Government may look closely,
particularly if the foreign party (who is being given 'rights' by the
titular) is a newcomer or non-resident.
Once
the Government's approval is given, the capital can be deposited and a
notary will formalise the incorporation, along with the 'nominee'
paperwork.
If
there is to be actual trading or other tangible activity in Andorra, the
company will need to apply via a 'suplica' to the Commercial Register in
the appropriate commune for a trading license, or 'Registre de Comerc'
permission. Finally, the Commune has to approve the premises proposed to
be used, which requires further paperwork . . .
Once
everything is in place, the Government becomes involved once more (another
suplica) to approve the formal opening of the business.
It can
be imagined that this whole process will take some months even if
everything goes smoothly; if not, it can take a year or more. However, for
a straightforwad holding company, it may be only two or three months.
The
Government's annual fee (tax) for the registration of an SL is 463 euros,
and if a Registre de Comerc is needed, a further 670 euros is due annually.
It can be imagined that professional fees will add substantially to these
costs due to the formality and complexity of the process.
Andorra Societat Anonima (SA)
The
Societat Anonima (SA) is usually created for larger types of company, or
those with many shareholders, and must have a minimum paid up share
capital of 30,000 euros.
The
formation procedures for an SA are the same as for a Societat Limitada (see
above) except that Governmental checks will be more stringent; and the
annual fee (tax) for registration is 1,000 euros.
Andorra Societat Colectiva
The
Societat Colectiva is a company whose capital is shared between partners
with unlimited responsibility. Its formation procedures are similar to
those of the SA and SL.
Andorra Partnership
There
are no limited partnerships in Andorra. Civil companies can be created by
two or more persons to incorporate a partnership with unlimited liability
by private contract or deed. In order to trade, it will need a Registre de
Comerc permission from its local commune, at a cost of 670 euros annually.
This is
a form that can be used by a foreigner wanting to set up in business
locally, say as a restaurant; the usual rules about 67% local ownership
will apply, and the Andorran titular will need to sign contracts giving
the foreigner day-to-day management rights, and control over finances. It
suffers from the obvious difficulty that the unlimited liability of a
partner under the law cannot be signed away so easily.
Andorra Sole Proprietorship
A
citizen or an individual who has exceeded ten years residency is permitted
to establish a business as a sole trader, however he will need a trading
license from his local Registre de Comerc, at an annual fee of 670 euros.
This
form also could be the basis of a foreign/Andorran business relationship;
the Andorran in this case owning 100% of the business, but signing away
operating and cash-flow rights to the foreigner. The difficulties are
obvious; the advantage is that the Government doesn't have to become
involved.
Andorra Branch
Only
insurance companies can established branch offices in Andorra.
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