firmengründung

DBA-Sachverhalt: Nein
EU-Sachverhalt: Nein
Anwendung EU-Mutter-Tochter-Richtlinie: Nein
Niedrigsteuerland nach 8 AStG: Ja
Ertragssteuerlast: VGL unten
Besteuerung von Dividendenausschüttungen (Quellensteuerlast): Gemäß DBA
Lohnstückkosten: Niedrig
Als Holdingstandort geeignet: Ja, aber nur unter bestimmten Umständen, da Nicht-DBA-Sachverhalt
Anbieter Firmengründungen für diesen Sitzstaat

Allgemeines zum Thema Nicht-DBA-Sachverhalt aus Deutscher Sicht (die meisten EU-Staaten, USA und Schweiz haben ähnliche Regelungen)

1. Nachteile von Offshore-Gesellschaften (Definition hier: Gesellschaften außerhalb der EU und/oder kein DBA-Sachverhalt) gegenüber Gesellschaften mit DBA-Sachverhalt oder EU

Ob im Inland- also z.B. Deutschland- eine Betriebsstätte vorliegt, bestimmt sich bei Nicht-DBA-Sachverhalten (DBA=Doppelbesteuerungsabkommen) allein aus §§ 12 und 13 AO (deutsche Abgabenordnung; andere EU-Länder, die Schweiz und USA haben ähnliche Regelungen). Rechtsfolgen: Ein ständiger Vertreter,eine Repräsentanz oder ein Warenlager lösen eine Betriebsstätte in Deutschland aus, also genau umgekehrt zu DBA-Sachverhalten (z.B. Schweiz,VAE usw). Die EU-Niederlassungsfreiheit ist nicht anwendbar, im Zweifel also ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb erforderlich und der Nachweis von aktiven Geschäften im Sitzstaat (deutsches Finanzamt fordert u.U. eine "Ansässigkeitsbescheinigung"). Ergänzend schnelle Annahme des Gestaltungsmissbrauchs, wenn das deutsche Finanzamt "annimmt", dass die eigentliche geschäftliche Oberleitung in Deutschland ist, Umkehr der Beweislast.
Gilt nicht wenn: Im Offshore-Land nachweislich ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb installiert ist (voll ein gerichtetes Büro und mindestens ein Mitarbeiter) und aktive Geschäfte.
Keine Anwendung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie bzw. EU-Fusionsrichtlinie
I.d.R. keine Umsatzsteuer-ID-Nummer, da nicht steuerbarer Umsatz

2. Vorteile von Offshore-Gesellschaften

Kein Rechtshilfeabkommen mit anderen Ländern (Deutschland), kein fiskalisches Auslieferungsabkommen
Sehr gutes Bankgeheimnis, häufig in der Verfassung verankert
In vielen Offshore-Ländern besteht die Möglichkeit der Inhaberaktien. Mithin kann der Eigner anonym bleiben, da Inhaberaktien naturgemäß nicht ins Handelsregister (sofern überhaupt vorhanden) oder sonstigen Dokumentationen eingetragen werden.
Ein "ständig präsenter und ansprechbarer Treuhand-Direktor" ist im Rahmen von Treuhand-Lösungen nicht erforderlich (kein Rechtshilfeabkommen usw..), aus diesem Grunde i.d.R. Nominee-Direktor und daher kostengünstig
Viele Offshore-Länder kennen den steuerlichen Status der Exempted Company: keine Besteuerung von Erträgen die außerhalb des Sitzstaates der Offshore-Gesellschaft erwirtschaftet werden

3. Wann machen Offshore-Gesellschaften für den z.B. deutschen Mandanten Sinn?:

Wenn das deutsche Finanzamt die Annahme des Gestaltungsmissbrauchs nicht tätigen kann bzw. und/oder nach §§ 12/13 AO keine steuerliche Betriebsstätte in Deutschland formuliert werden kann, z.B.: Kein ständiger Vertreter, kein Repräsentant, kein Warenlager in Deutschland, kein regelmäßiger und "sachlich nicht begründeter" Geldfluss vom Offshore-Land nach Deutschland, keine Annahme das die geschäftliche Oberleitung in Wahrheit in Deutschland ist.
Wenn die Offshore-Gesellschaft Eigner/Shareholder einer EU-Gesellschaft bzw. einer Gesellschaft mit DBA-Sachverhalt ist. Im geschäftlichen Verkehr tritt dann allein die EU-Gesellschaft oder die Gesellschaft mit DBA-Sachverhalt auf. Dieses insbesondere bei Ländern, die ein liberales Verhältnis zu Offshore-Gesellschaften haben und keine Regelungen analog der deutschen AO kennen (England, Zypern, Spanien bei Holding).
Wenn im Offshore-Staat ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb installiert wird (voll eingerichtetes Büro und mindestens ein Mitarbeiter) und aktive geschäftliche Tätigkeiten entfaltet werden
Ergänzend: Wenn im Offshore-Staat eine "reale Betriebsstätte" im Sinne installiert wird, mithin ein qualifizierter Geschäftsbetrieb, Angestellte und ein im Sitzstaat Ansässiger tritt als angestellter Direktor auf
Wenn der Mandant/Gründer der Offshore-Gesellschaft nicht in Deutschland Ansässig ist (unterliegt nicht der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland) bzw. analog nicht in einem Land ansässig ist, dass ähnliche Regelungen wie Deutschland hinsichtlich des Gestaltungsmissbrauchs kennt (z.B. die USA)

Grenada International Companies

The principal legislation is the International Companies Act Cap 152 of the Laws of Grenada, as amended in 2002.

Before an individual can apply for a licence for banking, insurance, etc, an international company (often referred to as an International Business Company) has to be formed. Such a company can be established to engage in any lawful activity and is fully tax exempt. There are no foreign currency restrictions.

The key features of the Grenada International Company are:

Ease of incorporation;
No disclosure of shareholders or directors unless the international company intends to engage in a licensed activity such as insurance, banking or trust, international betting or company management;
No filing requirements;
No audit requirements unless a licensed entity;
Incorporation within 24 hours;
Confidentiality.

An International Company is incorporated by filing the company's Memorandum and Articles of Association with a Licensed Registered Agents. Government charges to incorporate an international company are at the time of writing US$234.00 and annual renewal fees are US$187.00. There are no specific legal requirements for the contents of the Articles of Association for an International Company, however the content of the Memorandum of Association is contained at section 12 of the International Companies Act.

The International Companies Act requires registered agents to maintain records of the names and addresses of directors and beneficial owners of all shares, as well as the date the person’s name was entered or deleted on the share register. At the time of writing, there are 15 registered agents licensed by the GIFSA.

The International Financial Services (Miscellaneous Amendments) Act 2002 required all offshore financial institutions to recall and cancel any issued bearer shares and to replace them with registered shares. The holders of bearer shares in non-financial institutions must lodge their bearer share certificates with a licensed registered agent.

These agents are required by law to verify the identity of the beneficial owners of all shares and to maintain this information for seven years. GIFSA was given the authority to access the records and information maintained by the registered agents, and can share this information with regulatory, supervisory, and administrative agencies.

At present, several thousand international companies are incorporated in Grenada; the island is a popular jurisdiction for Americans and Europeans.

Grenada Corporate Taxation

For domestic companies, corporate taxes are levied, at the time of writing, on net profits of companies at a rate of 30%. In the case of sole proprietorships there is a ECD60,000 exemption. A debt service levy is payable on salaries over USD12,000 per year at a rate of 10%.

Grenada The National Reconstruction Levy

To assist the reconstruction effort after Hurricanes Ivan and Emily, the Grenadian government proposed in 2005 a levy of 5% on salaries over EC$1,000 (US$370) per month.

After strong opposition to the measure, particularly from trade unionists, the government agreed to reduce the National Reconstruction Levy to 3% for persons earning in excess of EC$1,000 per month (US$370) and up to EC$5,000 per month.

However, all other aspects of the reconstruction levy remained unchanged from the original proposals, meaning that individuals whose incomes range from EC$5,000 to EC$9,000 per month make a flat contribution of EC$225 per month, and those earning in excess of EC$9,000 per month make a flat contribution of EC$350 per month.

Grenada Property Taxes

Property Tax is a charge placed by Government on real property. The tax is ad valorem, ie each property is assessed at market value and a taxable rate is applied based on the Land Use Classification.

Valuation takes into account the following:

Location;
Land prices in the area;
Development potential;
Type of land;
Size of land and other relevant factors;
Condition of Building.

Rates of tax are as follows:

Classification	Land, %	Buildings, %
Agricultural	nil	nil
Amenity	0.1	0.1
Commercial	0.5	0.3
Hotel	0.3	0.02
Industrial	0.3	0.2
Institutional	0.1	0.1
Residential	0.1	0.15*
Reserve	0.1	nil
Waste	0.1	nil

* Effective for the year 2005 only the tax on Residential Buildings was reduced by 50%.

The tax is payable by the owner, or the tenant according to the lease agreement.

The tax is due and payable from the 1st January each year. The property owner is entitled to 5% discount if 50% of the tax is made payable by March 31st and the remaining 50% is made payable by June 30th. From July 1st, a 10% fine is added plus 2% each month, if the tax remains unpaid.

At the time of writing, there is a property transfer tax for foreigners, currently levied at 10% of the consideration for purchasers, and 15% for vendors. The first $20,000 is exempted.

Grenada Withholding Tax

Withholding tax of 15% (at the time of writing) is payable on the following items:

Salaries
Interest (except from bank deposits)
Discounts
Rents
Lease premiums
License charges
Royalties
Management of charge
Commissions
Fees
Royalties on other payments

Grenada Double Tax Treaties

Grenada has a double tax avoidance agreement with the UK dating from 1949, with an amending protocol dated 1968.

By virtue of the UK's double tax avoidance agreement with South Africa, Grenada has some double tax avoidance arrangements with that country. Taxes payable under the laws of Grenada, whether directly or by deduction on profits or income from sources within Grenada, shall be allowed as a credit against any United Kingdom tax computed by reference to the same profits or income by reference to which Grenada tax is computed.

In the case where a resident company of Grenada which pays a dividend to a resident company in the United Kingdom who controls directly or indirectly at least 10% of the voting power in the first-mentioned company, the credit shall take into account the taxes paid in Grenada by that first-mentioned company in respect of the profits out of which such dividend is paid.

The Caricom Double Taxation Agreement applies within Caricom, i.e. Barbados, Guyana, Jamaica and Trinidad and Tobago and the less developed Caricom countries, being Antigua, Belize, Dominica, Grenada, Montserrat, St. Lucia, St. Vincent and St. Kitts, Nevis and Anguilla. The treaty largely removes fiscal barriers within Caricom and provides for income arising in one Caricom territory for a resident of another to be taxed only in the source country. The Treaty also exempts dividends payable by a company resident in one Caricom territory from taxation both in the country in which the income arises but also in the country in which the shareholder is resident.

Grenada also has a Tax Information Exchange Agreement with the United States within Caricom's programme for such treaties under the Caribbean Basin Initiative. As a result, Grenada is considered to be part of the North American area for purposes of claiming deductions for expenses incurred in connection with a convention beginning on or after the 1987.

The tax information exchange agreement, which Grenada signed with the United States in 1983, in accordance with the Caribbean Basin Economic Recovery Act, provides for the exchange of tax information between these two countries. Except as provided by provisions of the Exchange of Information Agreement, no information in any form by any person may be divulged to any person or governmental authority whether within or inside Grenada.

In July 2006, a CARICOM summit meeting discussed the possible abandonment of the Free Trade Area of the Americas (FTAA) in favour of a regional bilateral free trade agreement with the USA.

Grenada also has preferential trade agreements in place with the United States and Canada under the Caribbean Basin Initiative and Carbican, which allows goods produced in Grenada to enter these markets duty-free. In addition, tariff concessions are available on exports to Colombia, Costa Rica, Cuba, Dominican Republic, and Venezuela by virtue of an agreement between CARICOM and these countries.

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